Большое значение для повышения эффективности использования средств на оплату труда имеет факторный анализ, широко применяемый в зарубежной практике. Исходные данные для детерминированного факторного анализа ФЗП представлены в табл. 1.
Таблица 1
Исходные данные для факторного анализа ФЗП работников
|
Показатель |
Обозначения |
2018 г. (0) |
2019 г. (1) |
Изменение |
|
1. Фонд заработной платы служащих, тыс. руб. |
ФЗП служащих |
37,3 |
59,8 |
22,5 |
|
2. Среднесписочная численность служащих, чел. |
ЧС |
78 |
75 |
‒3 |
|
3. Средняя за период зарплата одного служащего, руб. |
СЧС |
478,2 |
797,3 |
319,1 |
|
4. Фонд заработной платы рабочих, тыс. руб. |
ФЗП рабочих |
150,8 |
316,8 |
166,0 |
|
5. Среднесписочная численность рабочих, чел. |
ЧР |
274 |
272 |
‒2 |
|
6. Отработано дней одним рабочим за год |
Д |
271 |
261 |
‒10 |
|
7. Средняя продолжительность рабочего дня рабочего, ч |
П |
7,98 |
7,95 |
‒0,03 |
|
8. Зарплата одного рабочего, руб.: |
|
|
|
|
|
‒ средняя за период |
СГР |
550,4 |
1164,7 |
614,3 |
|
‒ среднедневная |
СДР |
2,03 |
4,46 |
2,43 |
|
‒ среднечасовая |
СЧР |
0,254 |
0,561 |
0,307 |
Из табл. 1 видно, что наблюдается увеличение на 614,3 тыс. руб. среднегодовой заработной платы рабочих. Среднедневная и среднечасовая заработная плата увеличились соответственно на 2,43 руб. и 0,307 руб.
Анализ влияния факторов на ФЗП рабочих проведем способом абсолютных разниц (см. табл. 2).
Таблица 2
Анализ влияния факторов на ФЗП рабочих
|
Фактор |
Расчет влияния факторов |
Сумма, |
|
алгоритм расчета |
||
|
1. Изменение численности рабочих |
∆ЧР x Д0 x П0 x СЧР0 = = (‒2) x 271 x 7,98 x 0,254 |
‒1,10 |
|
2. Изменение числа дней, отработанных одним рабочим за год (целодневные потери рабочего времени) |
ЧР1 x ΔД x П0 x СЧР0 = = 272 x (‒10) x 7,98 x 0,254 |
‒5,51 |
|
3. Изменение средней продолжительности рабочего дня (внутрисменные потери рабочего времени) |
ЧР1 x Д1 x ∆П x СЧР0 = = 272 x 261 x (‒0,03) x 0,254 |
‒0,54 |
|
4. Изменение среднечасовой заработной платы рабочего |
ЧР1 x Д1 x П1 x ∆СЧР = = 272 x 261 x 7,95 x 0,307 |
173,27 |
|
Итого |
ФЗП рабочих1 – ФЗП рабочих0 = 316,8 – 150,8 |
166 |
Из табл. 2 видно, что ФЗП рабочих увеличился на 166 тыс. руб. Наибольшее отрицательное влияние на его изменение оказали целодневные потери рабочего времени, которые уменьшили ФЗП рабочих на 5,51 тыс. руб. Внутрисменные потери рабочего времени уменьшили его на 0,54 тыс. руб. Увеличение среднечасовой заработной платы привело к росту ФЗП рабочих на 173,27 тыс. руб.
В табл. 3 показан аналогичный факторный анализ ФЗП служащих способом абсолютных разниц.
Таблица 3
Анализ влияния факторов на ФЗП служащих
|
Фактор |
Расчет влияния факторов |
Сумма, тыс. руб. |
|
1. Изменение численности служащих |
∆ЧС x СЧС0 = (‒3) x 478,2 |
‒1,43 |
|
2. Изменение заработной платы служащих |
ЧС1 x ∆СЧС = 75 x 319,1 |
23,93 |
|
Итого |
ФЗП служащих1 – ФЗП служащих0 = 59,8 ‒ 37,3 |
22,5 |
Из табл. 3 видно, что ФЗП служащих увеличился на 22,5 тыс. руб. Это вызвано сокращением численности служащих, что уменьшило фонд их заработной платы на 1,43 тыс. руб. Увеличение среднегодовой заработной платы служащих увеличило фонд их заработной платы на 22,5 тыс. руб.
В табл. 4 проанализирован ФЗП по категориям персонала.
Таблица 4
Анализ ФЗП по категориям персонала
|
Категории работников |
Среднесписочная численность, чел. |
Среднегодовая зарплата, руб. |
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
Изменение фонда заработной платы, тыс. руб. |
|||||||
|
2018 г. |
2019 г. |
2018 г. |
2019 г. |
2018 г. |
при численности за 2019 г. и среднегодовой зарплате за 2018 г. |
2019 г. |
всего |
в т.ч. за счет изменения: |
|||
|
численности |
среднегодовой зарплаты |
||||||||||
|
1. Рабочие |
274 |
272 |
550,4 |
1 164,7 |
150,8 |
149,7 |
316,8 |
166,0 |
‒1,1 |
167,1 |
|
|
2. Служащие |
78 |
75 |
478,2 |
797,3 |
37,3 |
35,9 |
59,8 |
22,5 |
‒1,43 |
23,9 |
|
|
Итого |
352 |
347 |
534,4 |
1 085,3 |
188,1 |
185,6* |
376,6 |
188,5 |
‒2,5* |
191,0* |
|
________
* Погрешность в итогах за счет округления.
Из табл. 4 видно, что увеличение ФЗП составило 188,5 тыс. руб. Это вызвано увеличением ФЗП рабочих на 166 тыс. руб. и служащих на 22,5 тыс. руб.
Увеличение ФЗП служащих произошло за счет увеличения среднегодовой заработной платы служащего на 23,9 тыс. руб. Снижение же их среднесписочной численности уменьшило фонд заработной платы на 1,4 тыс. руб. Аналогичные тенденции наблюдаются и по ФЗП рабочих.
